【股市新手部落】04 什麼!原來股利所得也要課稅,如何選擇合併課稅或分離課稅,才能聰明節稅?
嗨 ~ 我是股匠!用輕鬆的文字,學習理財新知識!
每年5月是綜所稅的報稅季,除了申報前一年度的薪資所得外,假如有領到股利,也是要被課稅的 ~
你一定會想問,「辛苦存來的股利,為什麼還要繳稅呢?」
股民所領到的「現金股利」或「股票股利」,都會被視為個人所得,必須在隔年5月連同其他收入一併申報所得稅,畢竟繳稅是身為國民應盡的義務嘛 ~
但千萬不要看到「報稅」兩個字就心慌,這篇股匠將分享「如何聰明善用股利,報稅還能享有節稅好康」,尤其是存股族,一定要學起來!
一般人要如何報稅
報稅方式主要有兩種,包括「人工申報」及「線上申報」。
- 人工申報:就是到國稅局或稅捐機關窗口,請專員協助處理。好處是可以即時諮詢,但臨櫃申報人數多,排隊等候有點浪費時間啦。
- 線上申報:則是透過財政部報稅系統,讓系統自動調資料,最快幾分鐘就能完成申報,省時省力、善加利用最給力。
這篇目的,主要想分享「如何透過股利達到節稅目的」,所以本段落只會點出報稅的簡易觀念;詳細申報流程,未來再整理懶人包!
免稅額與扣除額
上述談到,有關前一年度的所得,現在報稅系統都有保留相關資料,除了看到去年所有收入的總額外,每位國民也享有一定額度的免稅額與扣除額,基本項目包括(2024年度):
- 免稅額:92,000元
- 標準扣除額:124,000元
- 薪資扣除額:207,000元
透過去年度「總所得」,扣除「免稅額」與「各項扣除額」之後,就能算出「所得淨額」,對應下方的所得稅率級距表,就能算出應繳納的所得稅為多少。
所得稅級距表
根據財政部資料,2024年所得稅率級距為:
級距 | 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
---|---|---|---|
1 | 0~560,000 | 5% | 0 |
2 | 560,001~1,260,000 | 12% | 39,200 |
3 | 1,260,001~2,520,000 | 20% | 140,000 |
4 | 2,520,001~4,720,000 | 30% | 392,000 |
5 | 4,720,001以上 | 40% | 864,000 |
也就是說,當「所得淨額」低於56萬元以內,對應的稅率為5%;屆於56萬元-126萬元則需課徵12%稅率,「累進差額」則是減項,後續以此類推。
相關公式
股匠重新整理上述公式,方便大家加深印象:
所得淨額 = 所得總額 – 免稅額 – 扣除額
應繳稅額 = 綜合所得淨額 x 稅率 – 累進差額
以上列舉及公式僅為基本常見的項目,詳細的申報方法,包括最新的免稅額與扣除額金額規定,未來股匠再整理成文章給夥伴囉 ~
善用股利可以聰明節稅!
問題來啦!領到股利不是應該納入總所得連同課稅嗎?為何還能巧妙地退稅呢?
公司配發股利的來源,通常來自去年的獲利。不過在此之前,政府已經課徵過「營利事業所得稅」,代表股利已經課過稅,所以為了避免雙重課稅,才有稅金抵減機制。
不過股利的抵減稅額是有上限的,最高可扣抵8.5%,上限為8萬元,這邊就會牽涉到,是要採用「合併課稅」或是「分離課稅」,哪種方式才可以節稅最大化,甚至還有機會領到退稅哦!
「合併課稅」或「分離課稅」,哪個適合我?
「合併課稅」:將股利所得與其他所得合併計稅,同時具有股利8.5%的抵減稅額可使用(上限8萬元),通常適用課稅級距5%的一般小資族。
合併課稅應納稅額 = (薪資所得+其他所得+股利所得) – (免稅額及扣除額) x 稅率 – 累進差額 – (股利 x 8.5%)
「分離課稅」:將股利所得獨立計稅,分離課稅的單一稅率為28%,較常適用在課稅級距超過40%以上的高所得族群。
分離課稅應納稅額 = (薪資所得+其他所得) – (免稅額及扣除額) x 稅率 – 累進差額 + (股利 x 28%)
實務上來說,還是建議將上述2種方式都算看看,畢竟每個人的薪資收入與股利收入金額都不同,試算過才知道哪種方式對自己最有利。
範例:小資族小匠
小匠為傳產業的採購人員,薪資年收入為45萬元,每年的股息收入為3萬元,假如隔年度申報所得,採用哪種方式對小匠最有利?
#以「合併課稅」為例:
[(薪資45萬 + 股利3萬 – 免稅額9.2萬 – 標準扣除額12.4萬 – 薪資扣除額20.7萬) x 適用稅率5%] – [股利3萬 x 可抵減8.5%]
= 2,850元 – 2,550元
= 應納稅額300元
#以「分離課稅」為例:
[(薪資45萬 – 免稅額9.2萬 – 標準扣除額12.4萬 – 薪資扣除額20.7萬) x 適用稅率5%] + [股利3萬 x 單一稅率28%]
= 1350元 + 8400元
=應納稅額9,750元
由此可見,小匠適用所得稅率為5%,透過「合併課稅」的稅金相對會優惠許多,甚至小匠可以持續增加股利收入,提升可抵減金額,還有機會領到退稅哦!
範例:好野人郭爸爸
郭爸爸為上市企業總經理,薪資年收入為500萬元,以及房地產投資的租金收入20萬元,加上股息收入220萬元,隔年度申報所得,採用哪種方式對郭爸爸最有利?
#以「合併課稅」為例:
[(薪資500萬 + 租金20萬 + 股利220萬 – 免稅額9.2萬 – 標準扣除額12.4萬 – 薪資扣除額20.7萬) x 適用稅率40% – 累進差額86.4萬] – [股利220萬 x 可抵減8.5%]
= 192.68萬 – 8萬(最高抵減上限8萬元)
= 應納稅額184.68萬元
#以「分離課稅」為例:
[(薪資500萬 + 租金20萬 – 免稅額9.2萬 – 標準扣除額12.4萬 – 薪資扣除額20.7萬) x 適用稅率40% – 累進差額86.4萬] + [股利220萬 x 單一稅率28%]
= 104.68萬 + 61.6萬
= 應納稅額166.28萬元
以郭爸爸案例來看,由於年度總所得已經超過適用稅率40%,採「分離課稅」反而才會最為合適哦!
領息還要考量二代健保費!
一般健保通常以經常性薪資所得(月薪)內預先扣繳,保險費率為5.17%。
而二代健保補充保費,白話來說就是月薪之外的所得,比如:高額獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入,只要「單次」給付收入超過2萬元,就要課徵2.11%的二代健保補充保費!
二代健保費 = 非經常性薪資的單次給付收入 x 補充保費2.11%
以存股族為例,也就是說,單次領息門檻只要達到新台幣2萬元以上(含),就會扣繳二代健保費。
不過目前市面上推出的ETF,配息來源包含:股利所得、利息所得、收益平準金等,通常只有「股利」和「利息」這2個項目所得才會被列入個人的綜合所得之中,超過金額門檻則需課徵二代健保補充保費。
#下一篇「一次秒懂什麼是股東會、董事會、法說會?」,繼續看下去吧!